現(xiàn)在的背景下，再用過去那些小兒科的手法頂風作案，害人害己，連唯一的好處“省錢”都別想了。

　　稅務籌劃，合法是第一原則，尤其在將來，除了合法、專業(yè)的籌劃，別無選擇。

　　在法律法規(guī)面前，永遠不要心存僥幸。

　　開闊思路：增值稅，合法有效的籌劃手段

　　不正之風吹了很久，以至于很多人一提“節(jié)稅”，腦子里出現(xiàn)的只有“搞發(fā)票”這種事。

　　而其實真正的稅務籌劃往往要對癥下藥，針對企業(yè)情況，用專有的方案實現(xiàn)。

　　“包治百病”的法子，本身在邏輯上就有巨大的漏洞。

　　就說增值稅，其實就有很多合法的籌劃方式，我說幾個適用性廣的，大家作為參考。

　　1、 納稅人身份選擇

　　納稅人身份，簡單地說分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　兩者可以說在起跑線上就有分別。

　　首先算法不同。

　　如果S是不含稅銷售額，P是不含稅購貨金額，

　　一般納稅人，需要先用銷項-進項，得出應納稅所得額，再乘以稅率。

　　那么增值稅就是：

　　(S-P)×稅率;

　　而小規(guī)模納稅人則沒有進項扣除，所以增值稅=S×稅率。

　　其次，兩者稅率天然不同。

　　一般納稅人增值稅率在：13%、9%、6%;小規(guī)模納稅人則是：免稅、3%，5%

　　看似認定為小規(guī)模納稅人劃算多了，畢竟稅率低得多。

　　但別忘了，小規(guī)模納稅人是沒有進項抵扣的。

　　如果銷售額非常大、成本也非常大，不能抵扣的小規(guī)模納稅人還劃算嗎?

　　這里再引入一個概念，叫增值率。

　　也就是(S-P)÷S。

　　用數(shù)學思維稍微推理一下，就能想到：

　　增值率在某個特定數(shù)值的時候，兩種計算方式的增值稅數(shù)額一樣;增值率低于這個點，一般納稅人稅負更低;而高于這個點時，小規(guī)模納稅人的算法稅負更低。

　　那個這個界限在哪里呢?

　　算法我就不列了，直接說結論：

　　當增值稅率是13%的時候，這個界限將會是23.07%。

　　也就是說，增值率低于23.07%,一般納稅人稅負更低;

　　增值率高于23.07%，小規(guī)模納稅人稅負更低。

　　然而，省錢只是一方面，還有一點，如果企業(yè)發(fā)展得好，合作的是大客戶、大企業(yè)，那么他們很可能不會接受小規(guī)模的增值稅發(fā)票。

　　換句話說，大企業(yè)可能因此不選擇和小規(guī)模納稅人合作。

　　這一點，各位如果辦過公司，可能有所體會。

　　所以，哪怕在這最簡單的第一步上，都不能想也不想地選擇，也要根據(jù)企業(yè)自身情況判斷。

　　2、 縮小稅基

　　不管哪種身份，算法怎么不同，銷售額(S)都對納稅額有決定性影響。

　　所以，從銷售價格角度，就能影響要繳的稅款。

　　這一點，我直接舉例說明。

　　某運動品牌(一般納稅人)搞“雙11”促銷，特定款式的運動鞋買打六折。原價200，折扣后價格120元。促銷期間，賣掉10000雙。

　　如果：

　　把銷售額和折扣額分別開票，就需要按折扣前的價格計算增值稅銷項稅額：

　　10000×200×13%=260000;

　　如果把銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣價計算銷項稅額，那么：

　　10000×120×13%=156000.

　　節(jié)稅額：260000-156000=104000元。

　　這就是縮小稅基的效果。

　　但這個前提，是確實有過降低銷售價格的做法，而不是惡意把數(shù)額改小。

　　3、 采購渠道籌劃

　　還記得我前面說過“大企業(yè)很可能不會接受3%的增值稅發(fā)票”嗎?

　　原因大家可能大致也明白，

　　那就是數(shù)字小的時候或許13%和3%的稅率區(qū)別不明顯，但當體量達到千萬之后，僅增值稅一項就憑空差了很大的稅額。

　　這就是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后的結果。

　　不過還有一個點，就是作為小規(guī)模納稅人的廠家也知道自己提供的增值稅專票只能抵扣3%進項，所以為了留住客戶，往往在價格上會給予相應的優(yōu)惠。

　　不過要達到起碼“抹平不能抵扣的損失”，乃至“更劃算”的效果，對優(yōu)惠力度也是有相當?shù)囊蟮摹?/p>

　　計算過程比較復雜，我這里就不展開了，直接說結論：小規(guī)模廠家的價格起碼要是一般納稅人廠家的86.8%，才算站在同一起跑線。

　　所以說大家賺錢都不容易，開展業(yè)務的時候，要謹慎選擇合作對象，找適合自己的。

　　4、 兼營項目區(qū)分核算稅額

　　有時候一家企業(yè)會同時經(jīng)營幾種業(yè)務。

　　它們可能有的屬于免稅項目，有的是應稅項目;如果應稅項目有好幾種，各自的增值稅稅率可能還不一樣。

　　而根據(jù)稅法規(guī)定，如果一般納稅人企業(yè)經(jīng)營范圍既涉及13%的稅率，又涉及6%的稅率，最好分別進行賬務核算。如果沒有分別核算，稅務機關一律會按照較高的稅率征稅。

　　還是舉個例子幫助理解：

　　某水泥廠是增值稅一般納稅人，并且配有自營運輸車隊，在銷售水泥的時候，專門用來給房地產(chǎn)客戶免費送貨上門，連裝卸搬運也一并負責了。

　　2020年，水泥廠的銷售收入是11700萬元(含稅)，自備的運輸車隊送貨上門服務發(fā)生運輸和裝卸搬運費用均為500萬元。

　　如果提供免費運輸服務，那么運輸費用就要算在銷售額里一并計增值稅。

　　但如果將合同拆分成運輸、裝卸、搬運費向客戶單獨收費，

　　比如銷售水泥價款為9360萬元(含稅)，運輸費價款為1110萬元(含稅)，裝卸搬運價款為1230萬元(含稅)，合計11700萬元(含稅)。

　　這樣一來就可以按不同行業(yè)不同稅率，分別計繳增值稅。

　　稅額就變成了：9360÷(1+17%)×17%=1360(萬元);

　　運輸業(yè)務銷項稅額為1110÷(1+11%)×11%=110(萬元);

　　裝卸搬運業(yè)務銷項稅額為1230÷(1+6%)×6%=69.62(萬元)。

　　三項業(yè)務銷項稅額合計1360+110+69.62=1539.62(萬元)。

　　這樣避免了額外按照市場價格計算運輸、搬運裝卸業(yè)務增值稅銷項稅額的風險。

　　當然，這只是從“省錢”角度出發(fā)。

　　免費為客戶提供運輸、裝卸服務除了自己少賺錢，也是為客戶提供了一種增值服務，對企業(yè)長期發(fā)展未必是壞事，這就已經(jīng)是見仁見智的經(jīng)營方針范疇了，如何選擇還要看企業(yè)主自己。

　　無論是增值稅，還是所得稅;

　　無論是小微企業(yè)，還是集團公司，

　　我都會根據(jù)具體情況，量身定制出一套最適合他們的方案。

　　稅務籌劃，是一件非常個性化的事，就像沒有兩片相同的樹葉一樣，也沒有兩家企業(yè)的情況會是一樣的。

　　“因材施教”才能確保合法合規(guī)、沒有風險的同時，籌劃效果達到最大化，歡迎大家留言咨詢討論。

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